{"id":29896,"date":"2021-03-11T20:42:29","date_gmt":"2021-03-11T18:42:29","guid":{"rendered":"https:\/\/www.e2.law\/?p=29896"},"modified":"2024-07-24T13:09:29","modified_gmt":"2024-07-24T11:09:29","slug":"attribution-dactions-avec-vesting-stock-options-et-virtual-stock-options","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.e2.law\/fr\/2021\/03\/11\/attribution-dactions-avec-vesting-stock-options-et-virtual-stock-options\/","title":{"rendered":"Attribution d&#8217;actions avec vesting, stock options et virtual stock options"},"content":{"rendered":"<div class=\"fusion-fullwidth fullwidth-box fusion-builder-row-1 fusion-flex-container nonhundred-percent-fullwidth non-hundred-percent-height-scrolling\" style=\"--awb-border-radius-top-left:0px;--awb-border-radius-top-right:0px;--awb-border-radius-bottom-right:0px;--awb-border-radius-bottom-left:0px;--awb-flex-wrap:wrap;\" ><div class=\"fusion-builder-row fusion-row fusion-flex-align-items-flex-start fusion-flex-content-wrap\" style=\"max-width:1144px;margin-left: calc(-4% \/ 2 );margin-right: calc(-4% \/ 2 );\"><div class=\"fusion-layout-column fusion_builder_column fusion-builder-column-0 fusion_builder_column_1_1 1_1 fusion-flex-column\" style=\"--awb-bg-size:cover;--awb-width-large:100%;--awb-margin-top-large:0px;--awb-spacing-right-large:1.92%;--awb-margin-bottom-large:0px;--awb-spacing-left-large:1.92%;--awb-width-medium:100%;--awb-spacing-right-medium:1.92%;--awb-spacing-left-medium:1.92%;--awb-width-small:100%;--awb-spacing-right-small:1.92%;--awb-spacing-left-small:1.92%;\"><div class=\"fusion-column-wrapper fusion-flex-justify-content-flex-start fusion-content-layout-column\"><div class=\"fusion-text fusion-text-1\"><p>Accorder aux membres du personnel d&#8217;une start-up la possibilit\u00e9 de b\u00e9n\u00e9ficier de la croissance de sa valeur est g\u00e9n\u00e9ralement consid\u00e9r\u00e9 comme une fa\u00e7on efficace d&#8217;all\u00e9ger les besoins initiaux de tr\u00e9sorerie tout en d\u00e9multipliant l&#8217;adh\u00e9sion et la motivation des travailleurs.<\/p>\n<p>Il existe plusieurs techniques pour y parvenir:<\/p>\n<ul>\n<li>l&#8217;attribution d&#8217;actions;<\/li>\n<li>l&#8217;attribution d&#8217;une cr\u00e9ance exigible au moment de la vente de l&#8217;entreprise.<\/li>\n<\/ul>\n<blockquote>\n<p>En pratique, ceci est pertinent essentiellement pour les entreprises ayant choisi de s&#8217;organiser en soci\u00e9t\u00e9. Certains avantages sont toutefois \u00e9galement accessibles au secteur non marchand.<\/p>\n<\/blockquote>\n<p>Par membre du personnel, il faut entendre les travailleurs salari\u00e9s ou non salari\u00e9s (y compris les dirigeants), et le cas \u00e9ch\u00e9ant les actionnaires actifs, une soci\u00e9t\u00e9 de management ou les membres d&#8217;un organe consultatif de la soci\u00e9t\u00e9 (p. ex. un <em>advisory board<\/em>) que l&#8217;on souhaite ainsi f\u00e9d\u00e9rer et r\u00e9compenser.<\/p>\n<h3><span style=\"text-decoration: underline;\">Attribution d&#8217;actions :<\/span><\/h3>\n<ul>\n<li><span style=\"text-decoration: underline;\"><a href=\"https:\/\/www.e2.law\/fr\/2021\/01\/11\/effectuer-un-apport-en-industrie-est-il-interessant\/\">Apport en industrie<\/a> :<\/span> le travailleur s&#8217;engage \u00e0 accomplir un travail en \u00e9change d&#8217;actions; en cas de non-accomplissement du travail promis, ses actions peuvent \u00eatre suspendues, voire retir\u00e9es.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li><span style=\"text-decoration: underline;\">Octroi d&#8217;actions :<\/span> le b\u00e9n\u00e9ficiaire re\u00e7oit des actions, gracieusement ou \u00e0 des conditions pr\u00e9f\u00e9rentielles,\u00a0 en une ou plusieurs fois, le cas \u00e9ch\u00e9ant sous la r\u00e9serve que les actions ne sont d\u00e9finitives acquises qu&#8217;\u00e0 l&#8217;issue d&#8217;une p\u00e9riode d&#8217;acquisition (<em>vesting period<\/em>). Au cours de la p\u00e9riode d&#8217;acquisition, le b\u00e9n\u00e9ficiaire ne peut pas disposer de ses actions directement ou indirectement (par exemple, il ne peut les vendre). La poursuite de la p\u00e9riode d&#8217;acquisition est subordonn\u00e9e au respect par le b\u00e9n\u00e9ficiaire de certains engagements, dont g\u00e9n\u00e9ralement celui de ne pas rompre sans raison valable une convention de services. Dans cet exemple, si le travailleur met fin sans raison valable \u00e0 sa convention de services, celui-ci perd tout ou partie de ce droits.\u00a0 En d&#8217;autres termes, les actions sont acquises progressivement.\u00a0 Ceci est g\u00e9n\u00e9ralement mis en oeuvre dans un pacte d&#8217;actionnaire.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">Lors de la constitution (ou avant celle-ci), il est possible de pr\u00e9voir que la r\u00e9partition des actions est dynamique et sera ajust\u00e9e en fonction de param\u00e8tres sp\u00e9cifiques (pour un <a href=\"https:\/\/www.e2.law\/fr\/2024\/05\/17\/slicing-pie-model\/\">exemple<\/a>)<\/p>\n<ul>\n<li><span style=\"text-decoration: underline;\">Octroi d&#8217;options sur actions et droits de souscription (stock options plan):<\/span> il s&#8217;agit d&#8217;options permettant au travailleur d&#8217;acqu\u00e9rir, \u00e0 des conditions pr\u00e9d\u00e9termin\u00e9es (g\u00e9n\u00e9ralement pr\u00e9f\u00e9rentielles), des actions existantes ou de nouvelles actions.\u00a0 Dans le cas de nouvelles actions, on parle de droits de souscription, \u00e9galement d\u00e9sign\u00e9s sous le terme de <em>warrants<\/em>.\u00a0 Chaque droit de souscription permet en effet de souscrire \u00e0 une action nouvelle de la soci\u00e9t\u00e9.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">Dans les deux cas, le b\u00e9n\u00e9ficiaire devient actionnaire de la soci\u00e9t\u00e9, \u00e0 terme ; dans le cas de l&#8217;option, si le b\u00e9n\u00e9ficiaire l\u00e8ve l&#8217;option et dans le cas de droits de souscription, s&#8217;il souscrit effectivement aux actions.<\/p>\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li>Les <em>options sur des actions existantes<\/em> sont octroy\u00e9es par les actionnaires, mais peuvent \u00e9galement l&#8217;\u00eatre par la soci\u00e9t\u00e9.\n<ul>\n<li>Dans le premier cas, les actionnaires peuvent conclure une convention d&#8217;option d&#8217;achat r\u00e9glant les modalit\u00e9s d&#8217;exercice de l&#8217;option.\u00a0 \u00a0Cette convention accorde g\u00e9n\u00e9ralement un mandat aux membres de l&#8217;organe de gestion pour ex\u00e9cuter l&#8217;op\u00e9ration.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li>Dans le second cas, la soci\u00e9t\u00e9 accorde des options sur ses propres actions qu&#8217;elle aura rachet\u00e9es aux actionnaires.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"padding-left: 120px;\">Le rachat d&#8217;actions propres est ainsi une des techniques utilis\u00e9es pour proposer des actions \u00e0 la vente \u00e0 des membres du personnel ou \u00e0 des personnes cl\u00e9s de l\u2019entreprise. Le code encourage d&#8217;ailleurs cette fa\u00e7on de proc\u00e9der dans la mesure o\u00f9, lorsque les actions rachet\u00e9es sont destin\u00e9s \u00e0 \u00eatre distribu\u00e9es au personnel, aucune assembl\u00e9e g\u00e9n\u00e9rale n\u2019est requise. N\u00e9anmoins, cela n\u2019est possible que pour autant qu\u2019il soit satisfait conditions pr\u00e9vues pour la distribution des b\u00e9n\u00e9fice. Pour la srl, par exemple, le double test de liquidit\u00e9 et de solvabilit\u00e9 doit \u00eatre rempli.<\/p>\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li>L&#8217;octroi de <em>droits de souscription<\/em> passe n\u00e9cessairement par une assembl\u00e9e g\u00e9n\u00e9rale (avec certaines exceptions dans le cadre du capital autoris\u00e9 pour les SA); un certain nombre de formalit\u00e9s doit \u00eatre respect\u00e9.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<h3><span style=\"text-decoration: underline;\">Reconnaissance d&#8217;une cr\u00e9ance: le plan d&#8217;options sur actions virtuelles <\/span><\/h3>\n<p>Contrairement \u00e0 l&#8217;octroi d&#8217;actions, les b\u00e9n\u00e9ficiaires d&#8217;un plan sur actions virtuelles ne recevront pas le droit d&#8217;acqu\u00e9rir des actions de la soci\u00e9t\u00e9. En r\u00e9alit\u00e9, les b\u00e9n\u00e9ficiaires recevront un droit contractuel \u00e0 une r\u00e9mun\u00e9ration suppl\u00e9mentaire \u00e9tabli sur base de la valeur des actions de la soci\u00e9t\u00e9 au moment de la revente.<\/p>\n<p>C&#8217;est parce ce que le montant de la r\u00e9mun\u00e9ration compl\u00e9mentaire est fix\u00e9 sur base de la valeur des actions que l&#8217;on parle d&#8217;actions virtuelles. Pour le surplus, ces actions virtuelles ne sont pas des actions car elles ne conf\u00e8rent ni la qualit\u00e9 d&#8217;actionnaire ni une participation aux b\u00e9n\u00e9fices.<\/p>\n<h2><span style=\"text-decoration: underline;\">Comment choisir ?<\/span><\/h2>\n<h3><span style=\"text-decoration: underline;\">Droits des b\u00e9n\u00e9ficiaires<\/span><\/h3>\n<p>L&#8217;octroi d&#8217;actions conduit les b\u00e9n\u00e9ficiaires \u00e0 exercer les <a href=\"https:\/\/www.e2.law\/fr\/enforceablerights\/mes-droits-en-tant-quactionnaire-minoritaire\/\">droits<\/a> qui d\u00e9coulent de la d\u00e9tention d&#8217;actions.<\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">Afin de r\u00e9duire la multiplication d&#8217;actionnaires d\u00e9tenant des petites participations, certaines entreprises \u00e9mettent pour leur personnel des actions sans droit de vote ou recourent \u00e0 la certification de titres. L&#8217;att\u00e9nuation des droits de vote des b\u00e9n\u00e9ficiaires d&#8217;une option d&#8217;achat d&#8217;actions convient mieux \u00e0 un stade ult\u00e9rieur pour les nouveaux arrivants, les employ\u00e9s ou les actionnaires actifs.<\/p>\n<h3><span style=\"text-decoration: underline;\">Fiscalit\u00e9<\/span><\/h3>\n<p>En Belgique, les plus-values r\u00e9alis\u00e9es sur des actions d\u00e9tenues par des particuliers \u00e0 titre priv\u00e9 ne sont pas tax\u00e9es.<\/p>\n<p>Par exception, en r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, la plus-value est taxable :<\/p>\n<ul>\n<li>si les actions avaient \u00e9t\u00e9 acquises \u00e0 titre de r\u00e9mun\u00e9ration d&#8217;un travail, en <a href=\"https:\/\/www.e2.law\/fr\/2021\/01\/11\/cession-dactions-et-remunerations\/\">r\u00e9mun\u00e9ration<\/a> de prestations (que le travailleur soit un travailleur salari\u00e9 ou un travailleur ind\u00e9pendant). Dans de nombreux cas, l&#8217;attribution d&#8217;actions au membre du personnel d&#8217;une entreprise est donc susceptible d&#8217;\u00eatre tax\u00e9 (tax\u00e9 \u00e0 titre de revenu professionel).<\/li>\n<li>si les op\u00e9rations effectu\u00e9es par le c\u00e9dant sortent du cadre de la gestion normale patrimoine priv\u00e9 (tax\u00e9 \u00e0 titre de revenus divers)<\/li>\n<\/ul>\n<p>En droit belge, les plans d&#8217;octroi d&#8217;options sur actions ou de droits de souscription (&#8220;stock options plan&#8221;) \u00e0 l&#8217;occasion ou en raison de l&#8217;activit\u00e9 professionnelle du b\u00e9n\u00e9ficiaire peuvent \u00eatre soumis \u00e0 un <a href=\"https:\/\/www.e2.law\/fr\/clauses\/regime-fiscal-dun-stock-option-plan\/\">r\u00e9gime fiscal sp\u00e9cifique,<\/a> vis\u00e9 par la loi du 26 mars 1999.<\/p>\n<p>Le r\u00e9gime fiscal des stock options pr\u00e9sente deux avantages importants:<\/p>\n<ul>\n<li>un traitement fiscal avantageux dans la mesure o\u00f9, lorsque les conditions sont r\u00e9unies, la valeur forfaitaire est de 18 % \u00a0de la valeur sous-jacente et peut m\u00eame \u00eatre de 9 % (Parmi les conditions requises pour b\u00e9n\u00e9ficier du r\u00e9gime fiscal le plus favorable figure celle que l&#8217;option soit exer\u00e7able entre la troisi\u00e8me et la dixi\u00e8me ann\u00e9e). Toutefois, l&#8217;imp\u00f4t est imm\u00e9diatement exigible, quel que soit le succ\u00e8s ou l&#8217;\u00e9chec du projet de l&#8217;entreprise.<\/li>\n<li>une s\u00e9curit\u00e9 juridique (car le r\u00e9gime de taxation est connu d\u00e8s le d\u00e9part et on ne risque pas une mauvaise surprise).<\/li>\n<\/ul>\n<blockquote>\n<p>La fiscalit\u00e9 doit \u00eatre examin\u00e9e en fonction de la situation individuelle, y compris les conventions de double imposition.<\/p>\n<\/blockquote>\n<p>Les actions virtuelles sont normalement susceptibles d&#8217;\u00eatre impos\u00e9es en tant que r\u00e9mun\u00e9ration.<\/p>\n<h3><span style=\"text-decoration: underline;\">Formalit\u00e9s\u00a0<\/span><\/h3>\n<p>Les stock option plan requi\u00e8rent une documentation sp\u00e9cifique, g\u00e9n\u00e9ralement assez complexe.<\/p>\n<h3><span style=\"text-decoration: underline;\">Proportion du plan d&#8217;int\u00e9ressement dans la r\u00e9mun\u00e9ration totale du travailleur<\/span><\/h3>\n<p>Pour des fonctions pouvant rentrer dans les attributions de travailleurs ind\u00e9pendants, il est possible d&#8217;utiliser l&#8217;attribution d&#8217;actions comme forme de r\u00e9mun\u00e9ration alternative substantielle. Pour les salari\u00e9s, c&#8217;est \u00e9galement possible, mais seulement de fa\u00e7on accessoire car la r\u00e9mun\u00e9ration des travailleurs salari\u00e9s doit ob\u00e9ir \u00e0 des principes r\u00e9gl\u00e9s dans une loi imp\u00e9rative.<\/p>\n<p>Pour des travailleurs ind\u00e9pendants, il est \u00e9galement possible de faire varier la r\u00e9tribution du consultant de fa\u00e7on \u00e9volutive en fonction de crit\u00e8res contractuellement convenus (redevance \u00e9volutive avec une r\u00e9mun\u00e9ration r\u00e9duite pendant la p\u00e9riode de lancement, r\u00e9mun\u00e9ration variable sur base de la performance, etc.).<\/p>\n<h2><span style=\"text-decoration: underline;\">Mise en place<\/span><\/h2>\n<p>Dans tous les cas, il faut d\u00e9finir :<\/p>\n<ul>\n<li>ce que l&#8217;on souhaite encourager\u00a0 (qui ? pour quoi ? etc.), au regard du business plan de l&#8217;entreprise.<\/li>\n<li>les param\u00e8tres de base\u00a0 (y a-t-il un prix de souscription \/ une valeur de l&#8217;action \/ timing \/ identification du preneur de d\u00e9cision sur le plan et sur les r\u00e8gles de majorit\u00e9, etc.).<\/li>\n<\/ul>\n<h2><\/h2>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"","protected":false},"author":169,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"footnotes":""},"categories":[141],"tags":[1234,822],"class_list":["post-29896","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-non-classifiee","tag-societe-a-responsabilite-limitee","tag-stock-options-fr"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.5 - 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